Akad Murabahah

 

• Pengertian Jual Beli 

 jual beli adalah memindahkan milik dengan ganti (iwad) yang dapat dibenarkan (sesuai syari’ah).
  Pertukaran dapat dilakukan antara uang dengan barang, barang dengan barang yang biasa kita kenal dengan barter dan uang dengan uang   Pertukaran uang dengan barang atau jual beli dapat dilakukan baik secara tunai ataupun pembelian tangguh.

• Pengertian Akad Murabahah

  Murabahah adalah transaksi penjualan barang dengan menyatakan harga perolehan dan keuntungan (margin) yang disepakati antara penjual dan pembeli. Yang membedakan murabahah dengan penjualan yang biasa kita kenal adalah penjual secara jelas memberi tahu kepada pembeli berapa harga pokok barang tersebut dan berapa besar keuntungan yang diinginkannya.

• Karakteristik Akad Murabahah

1.   Proses pengadaan barang murabahah (aktiva murabahah) harus dilakukan oleh penjual.
2.   Jika penjual hendak mewakilkan kepada nasabah (wakalah) untuk membeli barang dari pihak ketiga, akad jual beli murabahah harus dilakukan setelah barang menjadi milik penjual.
3. Penjual dapat meminta uang muka pembelian kepada pembeli sebagai bukti keseriusannya ingin membeli barang tersebut. Uang muka menjadi bagian pelunasan piutang murabahah jika akad murabahah disepakati.
4. Jika penjual mendapat diskon sebelum akad maka diskon tersebut menjadi hak pembeli. Apabila diskon diberikan setelah akad, maka diskon yang didapat akan menjadi hak pembeli atau hak penjual sesuai dengan kesepakatan mereka di awal akad. Jika akad tidak mengatur, maka diskon tersebut menjadi hak penjual.
5.   Diskon yang terkait dengan pembelian barang, antara lain meliputi (PSAK No. 102 par 11):

        (a) diskon dalam bentuk apapun dari pemasok atas pembelian barang;
        (b) diskon biaya asuransi dari perusahaan asuransi dalam rangka pembelian barang;
        (c) komisi dalam bentuk apapun yang diterima terkait dengan pembelian barang.

6. Cara Pembayaran dapat dilakukan tunai atau tangguh.
7. Untuk Murabahah tangguh, pembayaran dilakukan secara tangguh.
8. Jika pembeli  melunasi tepat waktu atau lebih cepat dari periode yang telah ditetapkan,  maka penjual boleh memberikan potongan. Tetapi, besarnya potongan ini tidak boleh diperjanjikan diawal akad.
9. Apabila pembeli tidak dapat membayar utangnya sesuai dengan waktu yang ditetapkan, pembeli tidak boleh didenda atas keterlambatan Kecuali pembeli tersebut tidak membayar karena lalai.

Karakteristik akad murabahah
Apabila pembeli mengalami kesulitan keuangan, maka penjual hendaknya memberi keringanan. Keringanan dapat berupa

1.  menghapus sisa tagihan,
2. membantu menjualkan obyek murabahah    pada pihak lain atau  melakukan restrukturisasi piutang.

Karakteristik akad murabahah
Restrukturisasi piutang bisa dalam bentuk:

1.   Memberi potongan sisa tagihan, sehingga jumlah angsuran menjadi lebih kecil.
2. melakukan penjadualan ulang (rescheduling), dimana jumlah tagihan yang tersisa tetap (tidak boleh ditambah) dan perpanjangan masa pembayaran disesuaikan dengan kesepakatan kedua pihak sehingga besarnya angsuran menjadi lebih kecil.
3.  mengkonversi akad murabahah, dengan cara menjual obyek murabahah  kepada penjual sesuai dengan nilai pasar, kemudian dari uang yang ada digunakan untuk melunasi sisa tagihan. Kelebihannya (bila ada) digunakan sebagai uang muka akad ijarah atau sebagai bagian modal dari akad mudharabah musytarakah atau musyarakah. Sebaliknya, kekurangannya tetap menjadi utang pembeli yang cara pembayarannya disepakati bersama.
4.  Sebaiknya, penjualan tidak tunai (tangguh) dibuatkan kontrak/perjanjiannya secara tertulis dan dihadiri saksi-saksi. Kontrak memuat antara lain besarnya utang pembeli, jangka waktu akad, besarnya angsuran setiap periode, jaminan, siapa yang berhak atas diskon pembelian barang setelah akad  dan lain sebagainya.
5. Untuk menghindari resiko, penjual dapat meminta jaminan.

• Jenis Murabahah

1. Murabahah dengan pesanan.

      Dalam murabahah jenis ini, penjual melakukan pembelian barang setelah ada pemesanan dari pembeli. Murabahah dengan pesanan dapat bersifat mengikat atau tidak mengikat pembeli untuk membeli barang yang dipesannya. 

2. Murabahah tanpa pesanan; murabahah jenis ini bersifat tidak mengikat dan pembeli dapat membatalkan  akad pembelian.

DASAR SYARIAH - ALQURAAN

 “Hai orang-orang yang beriman!,janganlah kamu saling memakan (mengambil) harta sesamamu dengan jalan yang batil (tidak benar), kecuali dengan jalan perniagaan yang berlaku dengan sukarela diantaramu...” (QS 4:29)

•  ”Hai orang-orang yang beriman penuhilah akad-akad itu...” (QS: 5)
• ”Allah telah menghalalkan jual-beli dan mengharamkan riba.” (QS.2:275)
• ”dan jika (orang yang berutang itu) dalam kesukaran, maka berilah tangguh sampai ia berkelapangan.” (QS.2:280).
• ” ...dan tolong menolonglah dalam (mengerjakan) kebajikan dan takwa...” (QS 5:2)
• ” Hai orang yang beriman!, Jika kamu melakukan transaksi utang piutang untuk jangka waktu yang ditentukan, tuliskanlah...” (QS 2:282)

DASAR SYARIAH -AS SUNNAH

 Dari Abu Sa‘id Al-Khudri bahwa Rasulullah SAW bersabda: “Sesungguhnya jual beli itu harus dilakukan suka sama suka.” (HR. al-Baihaqi, Ibnu Majah, dan shahih menurut Ibnu Hibban)

 Rasulullah saw bersabda, ” Ada tiga hal yang mengandung keberkahan: jual beli secara tangguh, muqaradhah (mudharabah) dan mencampur gandum dengan tepung untuk keperluan rumah tangga bukan untuk dijual.” (HR.Ibnu Majah dari 

Shuhaib)

 ” Allah mengasihi orang yang memberikan kemudahan bila ia menjual dan membeli serta di dalam menagih haknya” (Dari Abu Hurairah)

 ” orang yang melepaskan seorang muslim dari kesulitannya di dunia, Allah akan melepaskan kesulitannya di hari kiamat; dan Allah senantiasa menolong hamba Nya selama ia (suka) menolong saudaranya.” (HR Muslim)

 ”Menunda-nunda (pembayaran) yang dilakukan oleh orang mampu menghalalkan harga diri dan pemberian sangsi kepadanya” (HR Abu Dawud, Ibn Majah, dan Ahmad)

 “Penundaan (pembayaran) yang dilakukan oleh orang mampu adalah suatu kezaliman.” (HR Bukhari & Muslim)

 ”Sumpah itu melariskan barang dagangan, akan tetapi menghapus keberkahannya”  (HR Al Bukhari).

RUKUN JUAL BELI 

 Pelaku terdiri dari pembeli dan penjual  Obyek jual beli berupa barang yang diperjualbelikan  Ijab kabul /serah terima. 

KETENTUAN SYARIAH 

1.  Pelaku

a. ada penjual dan pembeli

b. cakap hukum (Berakal  dan dapat membedakan), 

c. akad anak kecil dianggap sah, apabila seizin walinya 2. Obyek Jual Beli harus memenuhi:

a. Barang yang diperjualbelikan harus dapat diambil manfaatnya. 

b. Barang dimiliki oleh penjual.

c. Barang dapat diserahkan tanpa tergantung dengan kejadian tertentu dimasa depan.

d. Barang dapat diketahui kuantitasnya dengan jelas 

e. Barang dapat diketahui kualitasnya dengan jelas 

f. Harga barang tersebut jelas. 

g. Barang secara fisik ada ditangan penjual.

IJAB KABUL 

Ijab kabul dapat dilakukan secara lisan atau tertulis.

ekspresi saling ridha/rela antara penjual dan pembeli terhadap barang yang dan jual dan harganya. Apabila salah satu dari mereka ada unsur terpaksa (ikrah) atau ada unsur penipuan (tadlis) atau ada ketidaksesuaian (gharar) obyek akad maka jual beli menjadi tidak sah karena prinsip saling ridha/rela tidak terpenuhi. Dalam hal terjadi ketidaksesuaian obyek akad, pelaku boleh memilih untuk membatalkan akad atau melanjutkannya. Dalam hal terjadi paksaan apabila bertujuan untuk kepentingan umum dibolehkan. 

Akuntansi untuk penjual

  Pada saat perolehan, aset murabahah diakui sebagai persediaan sebesar biaya perolehan 

Dr.  Aset Murabahah         xxx

 Cr.  Kas                                      xxx

  Jika terjadi penurunan nilai untuk murabahah pesanan mengikat, akan ditanggung penjual

Dr.  Beban                           xxx

 Cr.    Aset Murabahah            xxx 

  Jika terjadi penurunan nilai untuk murabahah 

pesanan tidak mengikat

Dr. Kerugian                        xxx

      Cr.  Aset Murabahah            xxx

Akuntansi Untuk Penjual

  Apabila terdapat diskon pada saat pembelian aset murabahah, maka :

(a) akan menjadi pengurang biaya perolehan aset murabahah, jika terjadi sebelum akad murabahah, Jurnal:

Dr. Aset Murabahah (net)        xxx

  Cr.  Kas                                        xxx

(b) menjadi kewajiban kepada pembeli, jika terjadi setelah akad murabahah dan sesuai akad yang disepakati menjadi hak pembeli; 

Dr.  Kas                        xxx 

Cr.   Utang                           xxx

(c) menjadi tambahan keuntungan murabahah, jika terjadi setelah akad murabahah dan seusai akad menjadi hak penjual.

Dr.  Kas                    xxx

 Cr. Keuntungan Murabahah   xxx

(d) pendapatan operasi lain, jika terjadi setelah akad murabahah dan tidak diperjanjikan dalam akad

Dr.  Kas                  xxx

Cr. Pendapatan Operasional lain  xxx

Akuntansi Untuk Penjual

  Kewajiban penjual kepada pembeli atas pengembalian potongan tersebut akan tereliminasi pada saat :

(a) dilakukan pembayaran kepada pembeli, Jurnal: 

          Dr. Utang                       xxx

Cr. Kas                                         xxx

(b) akan dipindahkan sebagai dana kebajikan jika pembeli sudah tidak dapat dijangkau oleh penjual :

          Dr.  Utang                   xxx

Cr.   Kas                                           xxx

Dr.  Dana kebajikan – kas xxx

Cr. Dana Kebajikan- Pendapatan denda    xxx

Akuntansi Untuk Penjual

  Pada saat akad murabahah, piutang diakui sebesar biaya perolehan ditambah dengan keuntungan yang disepakati. Pada akhir periode laporan keuangan, piutang murabahah dinilai sebesar nilai bersih yang dapat direalisasi (sama 

dengan akuntansi konvensional,) 

       Dr.  Beban Piutang tak tertagih     xxx

          Cr. Penyisihan piutang tak tertagih         xxx

Akuntansi Untuk Penjual

  Keuntungan murabahah diakui: 

(a) pada saat terjadinya akad murabahah jika dilakukan secara tunai atau secara tangguh sepanjang masa angsuran murabahah tidak melebihi satu periode laporan keuangan dapat langsung diakui. Jurnal:

     Dr.  Kas                               xxx

     Dr.  Piutang Murabahah   xxx

    Cr.  Aset Murabahah                  xxx

                Cr.  Keuntungan               xxx

Akuntansi Untuk Penjual

(b) namun apabila lebih dari satu periode, maka:

(1)keuntungan diakui saat penyerahan aset murabahah dengan syarat apabila risiko penagihannya kecil, jurnal sama dengan butir a : 

(2)diakui secara proporsional dengan besaran kas yang berhasil ditagih dari piutang murabahah, jurnal:

  Pada saat penjualan kredit dilakukan:

      Dr.  Piutang Murabahah        xxx

               Cr. Aset Murabahah                 xxx

               Cr. Keuntungan tangguhan       xxx   Pada saat penerimaan angsuran :

      Dr. Kas                                   xxx

              Cr. Piutang Murabahah          xxx

       Dr.  Keuntungan tangguhan   xxx              

 Cr. Keuntungan  Murabahah                          xxx

(3)keuntungan diakui saat seluruh piutang murabahah berhasil ditagih, dicatat dengan cara yang sama pada point (2) hanya saja jurnal pengakuan keuntungan saat penerimaan angsuran dibuat saat seluruh piutang telah selesai ditagih.

Akuntansi Untuk Penjual

  Potongan pelunasan piutang murabahah diberikan pada saat pelunasan, diakui sebagai pengurang keuntungan murabahah dan dapat dilakukan dengan cara: 

(a) Diberikan pada saat pelunasan, jurnal:

Dr.  Kas                                             xxx

Dr.  Keuntungan Ditangguhkan    xxx 

            Cr. Piutang Murabahah               xxx

            Cr. Keuntungan murabahah         xxx 

                  (net setelah dikurangi potongan pelunasan)

(b) memberikan setelah pelunasan (penjual menerima pelunasan dan membayarkan potongan kepada pembeli). Jurnal: 

     Pada saat penerimaan piutang dari pembeli:

Dr.  Kas                                             xxx

Dr.  Keuntungan Ditangguhkan    xxx 

            Cr. Piutang Murabahah               xxx

            Cr. Keuntungan murabahah        xxx Pada saat pengembalian kepada pembeli:

Dr.  Keuntungan murabahah      xxx 

            Cr. Kas                                         xxx

Akuntansi Untuk Penjual

 Jika potongan diberikan karena adanya penurunan kemampuan pembayaran pembeli diakui sebagai beban. 

Dr.  Kas                                           xxx

Dr.  Keuntungan Ditangguhkan xxx 

Dr   Beban                     xxx

           Cr. Piutang Murabahah                      xxx

           Cr. Keuntungan   Murabahah           xxx

Akuntansi Untuk Penjual

 Denda dikenakan jika pembeli lalai dalam melakukan kewajibannya, dan denda yang diterima diakui sebagai bagian dana kebajikan. 

Dr. Dana Kebajikan-Kas    xxx

    Cr.  Dana Kebajikan- Pendapatan denda    xxx

Akuntansi Untuk Penjual

  Pengakuan dan pengukuran uang muka :

- uang muka diakui sebagai uang muka pembelian sebesar jumlah yang diterima;

- pada saat barang jadi dibeli oleh pembeli maka uang muka diakui sebagai pembayaran piutang (merupakan bagian pokok)

- Jika barang batal dibeli oleh pembeli maka uang muka dikembalikan kepada pembeli setelah diperhitungkan dengan biaya biaya yang telah dikeluarkan oleh penjual. 

  Jurnal yang terkait dengan penerimaan uang muka:

a. Penerimaan uang muka dari pembeli: 

     Dr.  Kas                                                       xxx

Cr. Utang lain-uang muka murabahah     xxx

b. Apabila murabahah jadi dilaksanakan

   Dr. Utang lain-uang muka murabahah   xxx

Cr. Piutang Murabahah                                     xxx

  Sehingga untuk penentuan marjin keuntungan diberdasarkan atas nilai piutang (harga jual kepada pembeli setelah dikurangi uang muka). 

Akuntansi Untuk Penjual

  Pesanan dibatalkan, jika uang muka yang dibayarkan oleh calon pembeli lebih besar daripada biaya yang telah dikeluarkan oleh penjual dalam rangka memenuhi permintaan calon pembeli maka selisihnya dikembalikan pada calon pembeli.

         Dr. Utang lain-uang muka murabahah   xxx 

             Cr Pendapatan operasional                               xxx

              Cr. Kas /Utang                                                    xxx

  Pesanan dibatalkan, jika uang muka yang dibayarkan oleh calon pembeli lebih kecil daripada biaya yang telah dikeluarkan oleh penjual dalam rangka memenuhi permintaan calon pembeli, maka penjual dapat meminta pembeli untuk membayarkan kekurangannya  kekurangannya 

           Dr.  Kas/Piutang                                          xxx

           Dr.  Utang lain-uang muka murabahah xxx

           Cr.  Pendapatan operasional                               xxx   Pesanan dibatalkan, dan perusahaan menanggung kekurangan nya atau uang muka sama dengan beban yang dikeluarkan:

          Dr.  Utang lain-uang muka murabahah  xxx

 Cr. Pendapatan operasional                                   xxx

Akuntansi Untuk Penjual

  Penyajian

    Piutang murabahah disajikan sebesar nilai bersih yang dapat direalisasikan:   saldo piutang murabahah dikurangi penyisihan kerugian piutang. Margin murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) piutang murabahah. 

  Pengungkapan 

     Penjual mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi   tidak terbatas pada:

(a) harga perolehan aset murabahah

(b) janji pemesanan dalam murabahah berdasarkan pesanan      sebagai kewajiban atau bukan; dan

(c) pengungkapan yang diperlukan sesuai PSAK No. 

101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah

Akuntansi Untuk Pembeli 

  Aset yang diperoleh melalui transaksi murabahah diakui sebesar biaya perolehan murabahah tunai.

Dr.  Aset                        xxx

            Cr.  Kas                                        xxx

  Utang yang timbul dari transaksi murabahah tangguh diakui sebagai hutang murabahah sebesar harga beli yang disepakati (jumlah yang wajib dibayarkan),  aset dicatat sebesar biaya perolehan tunai dan selisih antara harga beli yang disepakati dengan biaya perolehan tunai diakui sebagai beban murabahah tangguhan.

Dr. Aset                                               xxx

Dr.  Beban Murabahah Tangguhan xxx

      Cr.  Utang murabahah                                 xxx

Akuntansi Untuk Pembeli 

  Jika ada uang muka

     Dr.  Uang muka                              b  xxx

            Cr.  Kas                                                     xxx

     Dr. Aset                                               xxx

     Dr.  Beban Murabahah Tangguhan xxx

            Cr. Uang Muka                                        xxx

            Cr Utang Murabahah                             xxx

  Potongan uang muka akibat pembeli 

batal membeli barang diakui sebagai kerugian.

Dr.  Kas                                     xxx

Dr.  Kerugian                           xxx

             Cr. Uang Muka                              xxx

Akuntansi Pembeli

  Beban murabahah tangguhan diamortisasi secara proporsional sesuai dengan porsi pelunasan utang murabahah.
Dr.   Utang murabahah       xxx  

 Dr.  Beban                           xxx        
Cr. Kas xxx
         Cr. Beban Murabahah Tangguhan xxx

  Diskon pembelian yang diterima setelah akad murabahah, diperlakukan sebagai pengurang beban murabahah tangguhan.

  Jurnal Diskon pembelian yg diterima setelah akad Murabahah

      Dr.   Kas                       xxx

      Cr.  Beban Murabahah Tangguhan   xxx

  Jurnal potongan pelunasan dan potongan hutang murabahah:

      Dr.  Utang Murabahah   xxx  

      Dr.  Beban                      xxx (alokasi BMT- potongan)

Cr. Kas                                                 xxx 

Cr. Beban Murabahah Tangguhan  xxx

Akuntansi Pembeli 

 Denda yang dikenakan akibat kelalaian dalam melakukan kewajiban sesuai dengan akad diakui sebagai kerugian.

     Dr.  Kerugian                               xxx

            Cr. Kas/Utang                               xxx

Akuntansi Pembeli 

 Penyajian

      Beban murabahah tangguhan disajikan sebagai pengurang (contra account) utang murabahah.  Pengungkapan

      Pembeli mengungkapkan hal-hal yang terkait dengan transaksi murabahah, tetapi   tidak terbatas pada:

(a) nilai tunai aset yang diperoleh dari transaksi murabahah;

(b) jangka waktu murabahah tangguh

(c) pengungkapan yang diperlukan sesuai Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan Nomor 101 tentang Penyajian Laporan Keuangan Syariah.